Как получить налоговый вычет
В ФНС поясняют: организация должна будет просто отразить инвестиционный налоговый вычет в декларации по налогу на прибыль. Какие-либо заявки на применение или планирование этого вычета в налоговую службу подавать не надо.
Компания, претендующая на льготу, должна уменьшить на сумму вычета показатель в строке 200 на втором листе налоговой декларации. Вместе с этим рекомендуется направить в налоговый орган документы, подтверждающие право на вычет, и свои расчеты суммы.
Большинство организаций отчитываются по налогу на прибыль ежеквартально, уточняет представитель ФНС. То есть каждый квартал они платят авансовые платежи по этому налогу. Закон об инвестиционном налоговом вычете как раз и предполагает уменьшение авансового платежа, и это происходит автоматически после заполнения нужных документов, уточняет Владимир Зайцев.
По мнению представителя ФНС, у компаний, помогающих школам и другим образовательным организациям, не должно возникнуть проблем с оформлением нового вычета, потому что правила его применения установлены еще пять лет назад (когда был принят базовый закон об инвестиционном налоговом вычете) и знакомы налогоплательщикам. Но процесс подачи квартальных деклараций сейчас только начался, и общая картина применения вычета у налогового ведомства пока не сложилась, поясняет представитель ФНС.
На откуп регионам
Первым регионом, который в конце прошлого года принял на местном уровне закон об инвестиционном налоговом вычете, стала Нижегородская область. Как сообщала местная пресса, налоговый вычет стал возможен для компаний, которые помогают муниципальным и государственным школам и учреждениям среднего профобразования. Бизнес сможет вернуть до 80% расходов при сумме пожертвования от 15 млн до 25 млн рублей, до 70% при сумме от 7 млн до 15 млн рублей и до 60% при сумме менее 7 млн рублей.
Особенность закона об инвестиционном налоговом вычете как раз в том, что многое отдано на откуп регионам, отмечает Владимир Зайцев. В первую очередь, региональный законодатель должен принять закон об инвестиционном налоговом вычете или внести поправку в имеющиеся законы, уточняет он. Например, в Санкт-Петербурге, рассказывает Зайцев, есть специальный закон о налоговом вычете, в котором сейчас речь идет о транспортном и имущественном налогах. Туда же можно внести и вычет за помощь образовательным организациям.
Областные власти утверждают перечень программ, которые должны реализовывать образовательные организации, чтобы их инвесторы получили право на вычет (например, это могут быть только школьные или вузовские программы). Верхнюю границу вычета каждый субъект тоже определяет самостоятельно, фиксируя предельную сумму расходов инвесторов в пользу образовательных организаций, на которую уменьшается налоговое бремя.
По данным РСПП, принять местные законы на основе федерального планируют сейчас 11 регионов России, еще 21 регион рассматривает такую возможность. Несколько собеседников EdDesign Mag отметили, что активные обсуждения норм идут, например, в Белгородской области. Однако пока законы не приняты, конкретных примеров его применения нет.
Я знаю несколько частных компаний в Подмосковье, которые готовы помогать школам и хотят благодаря этой помощи сократить свои налоговые издержки. Однако пока рано говорить о том, как это будет конкретно сделано
Владимир Зайцев,
руководитель юридического отдела Ассоциации Некоммерческих Образовательных организаций регионов (АСНООР)
В чем загвоздка
Наш опрос десятка крупных компаний показал, что даже такие предприятия пока не задумывались о возможности получить инвестиционный налоговый вычет за помощь образовательным организациям. Например, представитель «Северстали» рассказал, что компания рассматривает возможность построить в Череповце общий кампус для среднеобразовательных учреждений, где могли бы проживать все приезжающие на учебу в город студенты, но решение пока не принято. Использование налогового вычета для всех опрошенных компаний – неясная пока перспектива.
В России давно ищут источники альтернативного финансирования для образования. Казалось бы, логичнее всего возложить эту обязанность на предприятия, которые заинтересованы в притоке квалифицированных и хорошо обученных кадров, рассуждает экономист и проректор по стратегии и работе с органами госвласти Финансового университета при правительстве России Александр Сафонов. В советское время подобный опыт уже был: закон о базовых предприятиях относил расходы на образование на производство, отмечает Владимир Блинов, руководитель центра профобразования и систем квалификации РАНХиГС.
Почему же большинство регионов медлят с принятием местных законов вслед за федеральным? Дело в том, что налог на прибыль наряду с НДФЛ является одним из ключевых источников дохода всех региональных бюджетов, из которого финансируется в том числе и образование
Александр Сафонов,
экономист и проректор по стратегии и работе с органами госвласти Финансового университета при правительстве России
При этом именно суммы, подлежащие зачислению в доходную часть региона, уменьшаются на размер инвестиционного вычета, уточняет Владимир Зайцев.
На практике система работает так: сначала государство собирает налоги, а потом из собранных средств финансирует школы, детские сады и прочие учебные заведения. Если же государство начнет раздавать вычеты с налога на прибыль, оно рискует недополучить большие суммы и столкнуться с дефицитом региональных бюджетов. При этом у регионов по-прежнему останутся обязанности выплачивать зарплаты учителям и преподавателям, с которых в казну идет тот же НДФЛ.
Получается, принятие нового закона потенциально может сократить доходы регионов и усугубить проблемы региональных бюджетов. «Непонятно, почему правительство возложило все риски и расходы на регионы», – недоумевает Александр Сафонов.
Сами образовательные организации тоже могут столкнуться с неудобствами: они поставят себе на баланс дополнительное оборудование, обзаведутся новыми зданиями и новым автотранспортом, а в итоге увеличат свои выплаты по налогам на имущество, добавляет эксперт.
Сколько можно вернуть
Сумму вычета компания может рассчитать следующим образом: налог на прибыль исчисляется по ставке в 20%, причем 3% от этой суммы идут в федеральный бюджет, а 17% - в региональный. Компания должна рассчитать свой налоговый вычет из 17%, которые она уплачивает в региональный бюджет. При этом она не может запросить вычет выше предельной суммы, установленной в регионе (если такой лимит есть). Это означает, что, если компания, к примеру, пожертвовала образовательной организации 100 млн рублей, а по региональному законодательству максимальная сумма вычета составляет 16 млн рублей, то больше 16 млн она вернуть себе не сможет, уточняет юрист. Но если сумма пожертвования составляла как раз 16 млн – можно попробовать ее вернуть.
Польза для колледжей
Многие опрошенные эксперты полагают, что принятый закон в любом виде своевременен.
Прежде всего, он выгоден предприятиям с экономической точки зрения: он позволяет сокращать налог на прибыль, которую можно потратить на любые цели, и вместе с тем помогает подготовить в колледжах нужные кадры
Татьяна Клячко,
директор Центра экономики непрерывного образования РАНХиГС
Важно, что тратить средства компании будут именно из прибыли, говорит Ирина Абанкина, директор института развития образования НИУ ВШЭ. Традиционно расходы на образование включались компаниями в себестоимость продукции и увеличивали ее конечную стоимость, объясняет она. Когда эти средства расходуются из прибыли, они не оказывают влияния на стоимость выпускаемых товаров. Кроме того, сводя напрямую предприятия с образовательными учреждениями, государство снимает с себя риски потратить бюджетные деньги на поставки не того оборудования или подготовку не тех кадров, считает Абанкина.
Принятые меры актуальны еще и потому, что в обществе проснулся интерес к среднему профобразованию, и поток поступающих в учреждения СПО постоянно растет. Молодые люди хотят получать рабочие специальности и работать на предприятиях, поскольку это стабильная работа с приличным доходом и хорошими карьерными перспективами
Дмитрий Теплов,
директор краснокамского ремонтно-механического завода (РМЗ)
Только по планам РСПП к концу 2023 года в 55 регионах страны должен появится 141 образовательно-производственный кластер. Промышленники рассчитывают, что этому поможет в том числе новый налоговый вычет.
Польза для школ
Школа на двоих: как девелоперы строят школы вместе с операторами
По данным Счетной палаты, с 2001 года число школ в России сильно сократилось: в сельской местности почти вдвое (с 46 000 до 24 000 школ), в городах – на четверть (с 23 000 до 18 000 школ).
А число школьников постоянно растет. По данным сборника НИУ ВШЭ «Образование в цифрах 2022», сейчас в средних школах России обучается 17,3 млн учеников, а в 2024 году, по прогнозу Счетной палаты, их будет уже 20 млн. Это ставит страну перед угрозой серьезного дефицита мест в школах.
Государство заинтересовано в строительстве новых школ, причем школ модернизированных и оснащенных современным оборудованием, говорит Ирина Абанкина из НИУ ВШЭ. Для этого нужно привлечь частных инвесторов.
У бизнеса есть и другие резоны поддержать школы и прочие учебные заведения. В этом проявляется его социальная ответственность и от этого же во многом зависят отношения с местными властями, говорит Татьяна Клячко из РАНХиГС. Отдельные компании-инвесторы заинтересованы в создании благоприятной среды в регионах присутствия, подтверждает Владимир Зайцев: это отвечает интересам их учредителей и других бенефициаров, а также, возможно, интересам их ключевых работников.
Сотрудничество бизнеса и государства в сфере поддержки школ обычно идет по двум направлениям: строительство школ и их оснащение. В некоторых регионах такое взаимодействие осуществлялось в рамках частно-государственного партнерства, уточняет Владимир Блинов. По его наблюдениям, сотрудничать в такой форме с властями бизнесу было не всегда удобно: деньги в строительство зачастую полностью вкладывали компании, а местные органы власти нередко растягивали возвращение своей финансовой доли на пять лет. Теперь бизнес сможет взаимодействовать со школами и детсадами напрямую, а деньги будут возвращаться в том же году, поясняет эксперт.
Еще один важный и пока почти нерешенный вопрос – это передача школам современного оборудования, рассуждает Ирина Абанкина.
Вузам нужны хорошо подготовленные абитуриенты, но во многих школах нет ни современного оборудования, ни расходных материалов, ни лабораторий, которые позволили бы им готовить учеников на нужном уровне
Ирина Абанкина,
директор института развития образования НИУ ВШЭ
В последние годы вузы все чаще стали открывать собственные школы-предуниверсарии, где старшеклассники учатся с 10-го, а то и с 9-го класса, чтобы подготовиться к поступлению в вуз. В отличии от общеобразовательных школ, предуинверсиарии оснащены всем необходимым оборудованием, но решить проблему в масштабах всей страны они не могут. Поэтому школам просто необходима помощь бизнеса, замечает Абанкина.
В сухом остатке
Новый закон, несмотря на все недостатки, может решить насущные проблемы образования, подчеркивают все опрошенные нами эксперты. Однако ситуация пока промежуточная: компании чувствуют себя на перепутье, они присматриваются к федеральному закону, ждут принятия местного законодательства и размышляют, как будут строить сотрудничество с образовательными организациями в будущем, заключает Владимир Блинов из РАНХиГС.
Апрель 2023
Читайте далее:
